e-Ticarete özel bir vergi olmadığını söylesek de; 6563 sayılı kanundaki değişiklik dizisi nedeniyle artık olacak gibi görünüyor. Neredeyse online satış yapan her işletmeden alınacak e-ticaret stopaj vergisi, 1 Ocak 2025’ten itibaren geçerli olmak üzere 330 sıra numaralı gelir vergisi tebliği ile elektronik ticarete de tevkifat uygulaması getirildi. e-Ticaret stopaj kanunu gereği elektronik ticaret hizmet sağlayıcılar, yani e-ticaret pazar yerleri, mağaza açan satıcılardan (hizmet sağlayıcı) stopaj kesintisi yapacak. İşte konunun detayları:
e-Ticaret Stopaj Vergisi Nedir?
6563 sayılı kanundaki değişikliğin ardından 30 Aralık 2024’te yayınlanan 330 seri numaralı gelir vergisi tebliği ile birlikte artık pazar yeri satıcılarının hakedişlerinden belirli oranlarda kesintiler yapılmasıdır. Elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılar (pazar yerleri) elektronik ticaret hizmet sağlayıcılardan (platformda satış yapan satıcılar) birim satış başına kesinti yapar. Aynı durum kendi e-ticaret platformunda satış yapan gerçek veya tüzel kişiler (elektronik ticaret hizmet sağlayıcı) için de geçerlidir.
Yani elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılar derken Trendyol, Hepsiburada, N11 gibi online pazar yerleri, yaptığı tevkifatları vergi dairesine beyan ederek stopaj vergisini ödemesi planlanır. Sadece kendi e-ticaret sitesinde satış yapanlar ise işletmeleri için bu vergiyi beyan edip ödeyecek. İşletmelerin şirket türüne göre değişmeyen vergi oranı geleneksel stopajda olduğu gibi KDV hariç tutardan hesaplanır. e-Ticaret ile ilgili diğer vergisel durumlar için “e-Ticaret Vergi Rehberi” başlıklı yazıya göz atabilirsiniz.
e-Ticaret Stopaj Vergisi Kimlerden Alınıyor?
Elektronik hizmet ve hizmet sağlayıcıların ödeyeceği vergi e-ticaret pazar yerlerinde şahıs, anonim ve limited şirket unvanı ile mağaza açan satıcılardan tahsil ediliyor. Ancak Dolap benzeri yerlerdeki ikinci el eşyaların satışında alınmıyor. Yani, esnaf muafiyet belgesi bulunan ve vergi mükellefi olmayan, basit usul esnaf ve sosyal medya içerik üreticilerinden alınmayacağı ifade edilir.
Peki kendi e-ticaret sitesi üzerinden satış yapanlardan kesilmeyecek mi? Elbette ödeme için aracı hizmet sağlayıcı kullanan tüm mükelleflerin bu şekilde aldıkları ödemelerde satış başına bu vergi yine tahsil ediliyor. Yani kendi e-ticaret sitenizde yaptığınız satışlar için kurumlar veya gelir beyannamesi ile ilgili kesintileri beyan edip ödemeniz gerekiyor.
Hangi İşlemler e-Ticaret Stopaj Kapsamı Dışında Kalıyor?
e-Ticarette stopaj uygulaması tebliğde açıklanan durumlarda geçerli olmayacaktır. Aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları; elektronik ticaret ortamında faaliyet gösteren ancak ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle vergi mükellefiyeti bulunmayan kişilere yaptıkları ödemelerde, aşağıdaki durumlarda tevkifat yapmaz:
- Vergiden muaf esnaf (193 sayılı kanunun 9. maddesi kapsamında)
- Basit usulde kazanç tespit edilen mükellefler
- 193 sayılı kanunun mükerrer 20/B maddesi kapsamındaki istisnalardan faydalanan mükellefler
- Bireyin kişisel eşyalarını (ev eşyası veya giysi gibi) satması
- Hizmet sağlayıcılarının mal ve hizmet satışına ilişkin ödemeleri, aracı hizmet sağlayıcılarının doğrudan ödeme sürecine dahil olmadığı durumlarda (Örneğin, kapıda nakit ödeme veya satıcıya ait EFT-POS cihazı kullanımı) tevkifat yapılmayacaktır. Ancak bu satış bilgilerinin BTRANS üzerinden bildirilmesi zorunludur.
- 2024’e ait mal/hizmet satışları
Not: Bu kişilere ödeme yapmadan önce, mükellefiyet durumlarını belgelemeleri gerekir. İlgili belgeler (mükellefiyet durumu belgesi, esnaf vergi muafiyet belgesi, istisna belgesi vb.) sunulduğunda, tevkifat uygulanmaz. Ancak, mükellefiyet durumu Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) sistemlerinden sorgulanabiliyorsa, belge sunulmasına gerek yoktur.
Eğer ödeme yapılan kişinin mükellefiyet durumu veya yapılan ödemenin tevkifat kapsamında olup olmadığı tespit edilemiyorsa, yapılan ödemeden tevkifat yapılır. Bu durumda, kişi vergi dairesine başvurarak tevkifatın yersiz yapıldığını belirtebilir ve gerekli inceleme sonrasında iade işlemi yapılabilir.
e-Ticaret Stopaj Vergi Oranı Yüzde Kaç?
22 Aralık 2024’te yayınlanan 32760 sayılı Cumhurbaşkanı kararına göre belirlenen oran %1 olarak belirlendi.
Elektronik Hizmet Sağlayıcılar e-Ticaret Stopajını Nasıl Tahsil Edecek?
Online ürün ve hizmet satışlarının KDV hariç fiyatı üzerinden hesaplanan vergi, satıcının yaptığı birim satış başına kesilecek. Matraha konaklama vergisi diğer vergiler de dahil edilmeyecek. Yani her satıştaki KDV hariç tutardan -%1 ilgili oran hangisi ise birim tutar e-ticaret pazar yeri ve sanal pos sağlayıcı tarafından kesintiye uğrayacak. Örneğin Trendyol mağazanızdan sipariş tutarı KDV hariç 10.000 TL’lik satış yaptınız. 10.000×%1 olacağı için 100 TL tutarında kesinti yapılabilir.
e-Ticaret Stopaj Vergisi Nasıl Beyan Edilip Ödenir?
Elektronik ticaret hizmet sağlayıcıları ve hizmet sağlayıcı mükellefler, tevkif edilen vergileri geçici vergi ve yıllık gelir/kurumlar vergisi beyannamelerinde hesaplanan gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edebilir. Eğer mahsup edilen vergilerden artan tutar kalırsa, 252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’nde belirtilen kurallar doğrultusunda iade edilebilir.
Gelirin ticari kazanç yönünden tahakkuk ve dönemsellik esaslarına bağlı olması nedeniyle, gelir elde edilen dönem ile tevkifat yapılan dönem farklılık gösterebilir. Böyle durumlarda, tevkifat tutarlarının, gelirin kazanca dahil edildiği geçici vergi veya yıllık gelir/kurumlar vergisi beyannamelerinde mahsup edilmesi gerekir. İlgili dönemde mahsup edilemeyen tevkifat tutarları varsa, aynı yıl içerisindeki sonraki geçici vergi dönemlerinde mahsup edilmesi mümkündür.
Bu uygulamanın esas amacı tabi ki var olan ekonomik durum ve devletin stratejisini değiştirmek durumunda kalması. Nitekim şirketlerin gelirlerinden bağımsız olarak yapılacak kesinti, e-ticaret ile uğraşanların ürün fiyatlarına yansıtmasıyla sonuçlanabilir. Kısacası 2025’ten itibaren e-ticaret markalarına yepyeni bir vergi kalemi daha eklenmiş oldu.
Aşağıdaki içerikler de ilginizi çekebilir:
Dropshipping Nedir, Nasıl Yapılır? (Stoksuz e-Ticaret)
